Раздел 4. Налог на доходы физических лиц. (ст. 162-164)

Статья 162. Налогоплательщики.

162.1. Плательщиками налога являются:

162.1.1. физическое лицо резидент, который получает доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

162.1.2. физическое лицо нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине;

162.1.3. налоговый агент.

162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, который получает доходы из источника их происхождения в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, по доходам, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

162.3. В случае смерти налогоплательщика или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим или потери им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента соответствии с настоящим Кодексом) налог за последний налоговый период справляется с начисленных в его пользу доходов. Согласно этому последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или потеря им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

162.4. Если физическое лицо налогоплательщик впервые получает налогооблагаемые доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Статья 163. Объект налогообложения.

163.1. Объектом налогообложения резидента является:

163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставление);

163.1.3. иностранные доходы доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Объектом налогообложения нерезидента является:

163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставление).

Статья 164. База налогообложения.

164.1. Базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.
Общий налогооблагаемый доход любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода.

164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставление), доходов, которые облагаются налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, облагаемых по другим правилам, определенным настоящим Кодексом.

164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 настоящего Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, производящим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 настоящего Кодекса.

164.2. К общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;

164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее роялти), в том числе полученные наследниками собственника такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям статей 172 173 настоящего Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный органом государственной налоговой службы согласно с настоящим Кодексом;

164.2.7. сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II настоящего Кодекса, устанавливающая порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга, а также доход, составляющий положительную разницу между суммой средств, полученной налогоплательщиком от финансового учреждения после реализации заложенного имущества налогоплательщика при обращении взыскание финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением налогоплательщиком своих обязательств по договору кредита (займа), и суммой фактически уплаченных налогоплательщиком обязательств по такому договору кредита (займа), и суммой, удержанная финансовым учреждением в счет компенсации своих расходов / потерь (включая остаток непогашенной налогоплательщиком суммы финансового кредита) по такому договору. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации;

164.2.8. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме процентов, определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41, дивидендов, определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса);

164.2.9. инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.40 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса;

164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагается согласно настоящему разделу;

164.2.11. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;

164.2.13. доходы, составляющие положительную разницу между:
суммой средств, полученных плательщиком налога в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление том же управляющему в то же или другой фонд финансирования строительства;
суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц вследствие уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка осуществлена на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных налогоплательщиком к такому фонда по этому договору;

164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материального или нематериального (морального) ущерба, кроме:
а) сумм, по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику вследствие причинения ему материального ущерба и вреда жизни и здоровью;
б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки исполнения им договорного обязательства;
в) пени, уплачиваемой в пользу плательщика налога за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или иных сумм бюджетного возмещения;
г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездеятельностью органов дознания, досудебного следствия, прокуратуры или суда, возмещаются государством в порядке, установленном законом.
Действие настоящего подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса;

164.2.16. сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), пенсионных вкладов, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, уплачиваются:
а) лицом резидентом, определяется выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;
б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;
в) работодателем резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой платеж (страховой взнос, страховая премия) или выплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более сумма, определенная абзацем первым подпункта 169.4 .1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете за месяц по совокупности таких взносов;

164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде:
а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, либо компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление или компенсация обусловлены выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) или предусмотренные нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими рамках;
б) стоимости имущества и питания, бесплатно полученного плательщиком налога, кроме случаев, определенных этим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.
Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом «а» настоящего подпункта, не считаются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг согласно разделу III настоящего Кодекса, а также средства , стоимость услуг, проживание, проезд, питание, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе предназначенных для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстановительных средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога – участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и / или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств;
в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, находящихся на военной службе ли арестованными или заключенными.
Под термином «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или используется ими;
г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме тех, что обязательно возмещаются по закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу;
г) суммы безвозвратной финансовой помощи;
д) суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности. Если кредитор сообщает налогоплательщика должника об аннулировании долга и включает сумму аннулированного долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был аннулирован, такой должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации;
е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога.
Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 настоящей статьи;
164.2.18. другие доходы, кроме указанных в статье 165 настоящего Кодекса.
164.3. При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.
164.4. При начислении (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент начисления (получения) таких доходов.
164.5. При начислении (предоставление) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила которых установлены согласно настоящему Кодексу, умноженная на коэффициент, который вычисляется по формуле:

К = 100: (100 Сп),

где К коэффициент;

Сп ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

В таком же порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, излишне израсходованных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

164.6. При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионного фонда, согласно закону выплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.